Tips en aandachtspunten voor een goed voorbereid 2024

Wij begrijpen dat het einde van het jaar vaak gepaard gaat met veel anticipatie en geregel. Daarom hebben wij een korte en bondige samenvatting gemaakt van de meest actuele tips en aandachtspunten om goed voorbereid het nieuwe jaar in te gaan.

Heffing & invordering:

• Bijzonder Uitstel van Betaling (BUVB) aanvragers dienen vanaf 1 oktober 2022 belastingschuld in 60 maandelijkse termijnen af te lossen.
• Mogelijkheid tot betaalpauze, kwartaalbetalingen, of verlengde afbetalingstermijn (maximaal 7 jaar) onder bepaalde voorwaarden.
• Houd daarnaast ook rekening met wijzigingen in de invorderingsrente. Per 1 januari 2024 zal de invorderingsrente weer 4% worden, zoals voor de coronaperiode.
• Het kabinet heeft een nieuw belastingrente systeem aangekondigd, welke afhankelijk zal zijn van de ECB-rente. Hierbij gelden verwachte tarieven van 10% voor vennootschapsbelasting en 7,5% voor inkomstenbelasting vanaf 2024.
• Advies: Tijdig indienen van een verzoek voor een voorlopige aanslag om zo de rentelasten zoveel mogelijk te beperken.

Inkomstenbelasting:

• Ingeval je een sterk wisselend inkomen uit werk en wonen hebt, heb je wellicht aanspraak gemaakt op de middelingsregeling, waarbij je gemiddelde inkomen over drie aaneengesloten kalenderjaren is berekend. Let op dat deze faciliteit per 2023 is afgeschaft. De middelingsregeling is alleen nog toepasbaar voor tijdvak 2022-2024.
• Wijziging box 2-tarief naar twee schijven vanaf 2024, met impact op dividenduitkeringen. Aangezien de eerste schijf tot 67.000 euro tegen een tarief van 24,5% belast, tegenover 33% over het meerdere, kan het voordelig zijn om een uitkering van een klein dividend uit te stellen naar 2024. Daarentegen kan het juist voordelig zijn een grote dividenduitkering nog in 2023 te doen.
• Overweeg dividenduitkering uit Vrijgestelde Beleggingsinstelling (VBI) in 2023 om box 2-heffing te vermijden. U kunt immers het uitgekeerde dividend verrekenen met een forfaitair rendement van 6,17% (2023) over de waarde in het economische verkeer van de VBI.
• Waarschuwing tegen overmatig lenen van de bv: per 2024 geldt dat leningen boven 500.000 euro belast worden als dividend tegen 24,5%/33%. Bestaande en nieuwe eigenwoningschulden zijn uitgezonderd.

Goede Doelen & vennootschapsbelasting:

• Niet-zakelijke giften aan ANBI’s of steunstichtingen sbbi vanaf 2024 niet langer belast als verkapte winstuitdeling.
• Aftrekbaarheid van giften beperkt tot 50% van de winst (max €100.000). Zakelijke giften volledig aftrekbaar.

Box 3 – Vermogensbelasting:

• Fiscale partners kunnen het gezamenlijke box 3-vermogen onderling aan elkaar toerekenen. Hierbij wordt rekening gehouden met het gezamenlijke heffingsvrije vermogen. Dit heffingsvrije vermogen is in 2024 ongewijzigd en bedraagt per persoon 57.000 euro.
• Overweeg herfinanciering eigenwoningschuld naar box 3 vanwege lagere tarieven. Op basis van de zogenoemde overbrugginswetgeving 2023-2026 kan het ingeval van een lage hypotheekrente aantrekkelijker zijn om de hogere forfaitaire rente uit box 3 in aftrek te brengen in plaats van de daadwerkelijke hypotheekrente.
• Onderzoek of vermogen in bv voordelig is afhankelijk van rendement en vermogen.

Ondernemingen:

• Willekeurige afschrijving van maximaal 50% op nieuwe bedrijfsmiddelen in 2023.
• Controleer WOZ-beschikkingen van gebouwen voor herfinanciering en afschrijvingen.

Loonheffingen:

• Controleer overgangsrecht 30%-regeling voor werknemers; keuze voor vergoedingen.
• Benut huidige 30%-regeling voor expats vóór versobering in 2024. Het bedrag dat je dan nog forfaitair belastingvrij kunt vergoeden, bedraagt voor de eerste 20 maanden maximaal 30 procent van het loon, de 20 maanden daarna maximaal 20 procent en de 20 maanden dáárna maximaal 10 procent.

Vennootschapsbelasting:

• Anticipeer op wijziging kwalificatie open CV en buitenlandse rechtsvormen vanaf 2025. Met ingang van 1 januari 2025 is iedere CV fiscaal transparant.
• Beoordeel impact Pillar Two-wetgeving vanaf 2024. Met ingang van 2024 treedt de nieuwe Wet Minimumbelasting in werking, met als gevolg dat zowel nationale als multinationale groepen met een omzet van ten minste 750 miljoen euro tegen een effectief belastingtarief van 15% aanlopen. De wetgeving is gebaseerd op een Europese richtlijn, waardoor deze in ieder geval in Europese lidstaten geïmplementeerd zal worden.
• Rapporteer volgens DAC7 voor digitale platforms per 2023. Op grond van DAC7 zullen digitale platforms die zijn gevestigd binnen of buiten de EU bepaalde informatie moeten rapporteren over verkopers die voor hun activiteiten gebruik maken van het digitale platform.

Pensioen

• Heb je een pensioentekort, dan kun je een lijfrente kopen en deze in aftrek brengen op je inkomen. De mogelijkheden hiertoe zijn dit jaar sterk verruimd als gevolg van de invoering van de nieuwe Pensioenwet. Vereist is wel dat je de lijfrente dan ook nog dit jaar betaald, dus vóór 1 januari 2024.
• Een bijkomend voordeel is dat de betaalde premies je vermogen verminderen en zodoende wellicht een voordeel opleveren ten aanzien van de te betalen belasting in box 3 in 2024.

Is een van bovengenoemde punten voor jou of jouw onderneming van belang? Vraag dan gerust naar meer informatie bij jouw CROP-belastingadviseur.