Nieuw wetsvoorstel modernisering forfaits schenk- en erfbelasting

Door de aanpassingen verwachten we dat dat bij overlijdens vanaf 2028 de verschuldigde erfbelasting toe zal nemen.

Wat zijn forfaits in de schenk- en erfbelasting?

Voor de schenk- en erfbelasting worden bepaalde rechten, vorderingen en uitkeringen niet gewaardeerd op de werkelijke waarde, maar volgens een voorgeschreven waarderingsmethode. Hiervoor worden vastgestelde regels gebruikt- de zogenoemde forfaits. De huidige forfaits in de Successiewet komen uit 1980 en zijn niet meer geactualiseerd terwijl de markrente en de levensverwachting sterk zijn veranderd. Deze forfaits gebruiken bijvoorbeeld een (niet meer actuele/ marktconforme) rekenrente van 6%.

Door deze modernisering zouden de forfaits weer aansluiten bij de actuele economische omstandigheden. Daarnaast streeft het voorstel ook voor een wettelijke periodieke actualisatie zodat de forfaits actueel blijven.

Gebruik van forfaits

De forfaits in de schenk- erfbelasting worden onder andere voor het volgende gebruikt:

• Bepaling van de waarde bij overlijden van het erfdeel van de langstlevende en de kinderen als alle bezittingen naar de langstlevende gaan en de kinderen een vordering op papier erven. Als op deze vordering geen dan wel een lagere rente dan 6% wordt gerekend dan moet er rekening worden gehouden met de voorgeschreven forfaits;
• Bepaling van de waarde bij een schenking of overlijden als de ontvanger een recht van vruchtgebruik krijgt. Bij een vruchtgebruik krijgt iemand het gebruik en genot van een vermogensbestanddeel (bijvoorbeeld een woning/ aandelen). De bloot eigenaar behoudt daarbij het eigendom.  Dit kan bijvoorbeeld voorkomen als bij een overlijden de langstlevende partner het vruchtgebruik krijgt van de woning en de kinderen het bloot eigendom van de woning;
• Bepaling van de waarde van periodieke uitkeringen (bijvoorbeeld ingegane lijfrentes voor de langstlevende partner).

De rente van 6% kan, afhankelijke van het de afspraken, ook gebruikt worden als (maximale) oprenting van de vordering van de kinderen op de langstlevende ouder als de langstlevende partner alle bezittingen heeft gekregen. Tevens is dit percentage als rente verschuldigd bij schenkingen onder schuldigerkenning (papieren schenkingen). Dit zijn schenkingen door ouders waarbij het geschonken bedrag niet direct wordt uitbetaald. Over deze schenking moeten de ouders op dit moment verplicht 6% rente betalen.

Concrete voorstellen

In de brief van de Staatssecretaris worden de volgende voorstellen gedaan:

1. Voor de levensverwachting wordt voorgesteld om uit te gaan van prognosetafels van het Koninklijk Actuarieel Genootschap. Prognosetafels kijken, anders dan de huidige sterftetafels, ook vooruit en worden eens per twee jaar gepubliceerd.
2. De huidige rekenrente van 6% zal worden aangepast en gebaseerd worden op de risicovrije rente die De Nederlandse Bank publiceert. Deze rente bedraagt op dit moment ongeveer 3%.
3. De nieuwe forfaits en de daaraan gekoppelde rekenrente zijn niet van toepassing als het eerste overlijden plaats heeft gevonden voordat de nieuwe forfaits zijn ingevoerd (zoals bij vorderingen van kinderen op de langstlevende voortkomend uit een eerder overlijden).

Verder is aangegeven dat er apart gekeken gaat worden naar een waarderingssystematiek voor de schenkbelasting als er leningen worden verstrekt aan bijvoorbeeld kinderen tegen onzakelijke voorwaarden.

Wat betekent dit voor de praktijk?

Door de aanpassing van de forfaits en de rente is de verwachting dat bij overlijdens vanaf 2028 de verschuldigde erfbelasting bij het eerste overlijden dan wel bij het overlijden van de langstlevende toeneemt. Verder wordt het voordeel van (nieuwe) papieren schenkingen vanaf 2028 ingeperkt.

Tot slot

We staan op dit moment aan het begin van een wetgevingsproces dat mogelijk grote invloed heeft op de advisering met betrekking tot schenk- en erfbelasting. We zullen dit proces dan ook nauwgezet volgen.

Heb je vragen over deze voorgenomen wijzigingen en de mogelijke impact voor jouw eigen situatie? Neem dan contact op met je CROP-contactpersoon of met ons estate planning team via info@crop.nl.