Belastingplan 2025: Samenloop verliesverrekening en kwijtscheldingswinstvrijstelling

Dit artikel vloeit voort uit de fiscale wijzigingen die zijn aangekondigd in de Miljoenennota 2025.

Met het voorbeeld hieronder lichten we dit verder toe.

Voorbeeld

• Stel dat het slecht gaat met een bv en de bv heeft € 4 miljoen aan verrekenbare verliezen.
• Een schuldeiser is bereid om € 6 miljoen kwijt te schelden en in het lopende jaar wordt een verlies van € 0,5 miljoen gemaakt.
• Dan is bij het huidige systeem deze kwijtscheldingswinst voor € 1,5 miljoen vrijgesteld, aangezien de winst € 5,5 miljoen is en de beschikbare verliezen € 4 miljoen bedragen.
• Van de resterende € 4 miljoen kan € 1 miljoen + 50% van de winst boven de € 1 miljoen worden verrekend, dit is € 2,5 miljoen.
• De overige € 1,5 miljoen is alsnog normaal belast.

De belastingheffing hierover kan alsnog de ondergang van het bedrijf betekenen of de reden zijn dat er niet wordt kwijtgescholden. Dit is een ongewenst gevolg van de aanpassing van de verliesverrekening in 2022.

Wijziging in Miljoenennota 2025

Daarom is nu voorgesteld om de kwijtscheldingswinst volledig vrij te stellen als de kwijtscheldingswinst samen met het verlies van het lopende jaar meer dan € 1 miljoen bedraagt. Gelijktijdig worden de beschikbare verliezen verminderd met de kwijtscheldingswinst.

In bovenstaand voorbeeld zou de kwijtscheldingswinst dan € 5,5 miljoen bedragen, waardoor er geen belasting is verschuldigd. Daarnaast komen de beschikbare verliezen van € 4 miljoen te vervallen. Hierdoor leidt de kwijtscheldingswinst niet meer tot te betalen belasting, net als voor 2022.

Dit is een goede aanpassing van de kwijtscheldingswinstregeling. Indien er trajecten lopen met kwijtscheldingen van meer dan € 1 miljoen, dan is het aan te bevelen om dit uit te stellen tot volgend jaar, indien mogelijk.

Meer informatie

Zit je in een dergelijk traject of wil je hier meer over weten, neem dan zo snel mogelijk contact op met je CROP adviseur.

• Hier lees je alles over de Miljoenennota.