Aftopping van de 30%-regeling per 1 januari 2024

Dit artikel vloeit voort uit de fiscale wijzigingen die zijn aangekondigd in de Miljoenennota 2024.

UPDATE 24 januari 2024: Eerder was alleen de beperking van de hoogte van de 30%-regeling aangekondigd, na Prinsjesdag is besloten tot de afbouw van het percentage en het einde van de partiële buitenlandse belastingplicht. Zie ook: Verdere versobering 30%-regeling.

Beperking 30%-regeling tot de WNT-norm

Vanaf 1 januari 2024 wordt de toepassing van de 30%-regeling beperkt tot de WNT-norm (de Balkenende-norm). De WNT-norm bedraagt in 2024 € 233.000 en wordt jaarlijks geïndexeerd. Voor het gedeelte van het salaris dat deze norm te boven gaat, kan de 30%-regeling vanaf 1 januari 2024 niet meer worden toegepast. Door bij de WNT-norm aan te sluiten mag binnen de 30%-regeling dus maximaal € 69.900 (cijfers 2024) onbelast worden vergoed.

Als de werknemer niet het gehele kalenderjaar in Nederland werkzaam is of de werknemer kwalificeert slechts voor een deel van het jaar voor toepassing van de 30%-regeling, dan wordt de norm naar rato toegepast.

Vergoeding van de werkelijke ET-kosten wordt niet afgetopt

Mocht in een individueel geval bovenstaand maximumbedrag van € 69.900 niet toereikend zijn, dan kan men ook na 1 januari 2024 in plaats van de forfaitaire 30%-vergoeding nog steeds de werkelijke ET-kosten vergoeden zonder maximering.

Daarnaast blijft de mogelijkheid bestaan om de 30%-vergoeding ook internationale schoolgelden onbelast te blijven vergoeden aan werknemers.

Jaarlijkse keuze voor vergoeden werkelijke ET-kosten of forfaitaire 30%-regeling

Door het kabinet is bovendien voorgesteld dat per kalenderjaar een keuze moet worden gemaakt om óf de werkelijke extraterritoriale kosten te vergoeden óf de forfaitaire 30%-regeling toe te passen. Deze maatregel treedt al in werking per 2023. Die keuze geldt dan voor het hele kalenderjaar.

Indien het verzoek tot toepassing van de 30%-regeling gedaan wordt binnen de eerste 4 maanden na de aanvang van de tewerkstelling, wordt hierop een uitzondering gemaakt. In dat geval moet een keuze tussen de forfaitaire regeling of een vergoeding van de werkelijke ET-kosten gemaakt worden ter zake van het eerste loontijdvak na afloop van de eerste vier maanden en geldt die keuze dan vervolgens voor het resterende deel van het kalenderjaar.

Overgangsregeling 

De maatregel kent een overgangsregeling:

• voor werknemers bij wie de 30%-regeling over het laatste loontijdvak van 2022 is toegepast, geldt dat de aftoppingsmaatregel per 1 januari 2026 wordt toegepast;
• voor werknemers die vanaf 1 januari 2023 gebruikmaken van de 30%-regeling geldt de overgangsregeling niet en is de aftoppingsmaatregel per 1 januari 2024 van toepassing.

Aandachtspunten

• De forfaitaire 30%-vergoeding zal veelal kostendekkend zijn. Als de werkelijke extraterritoriale kosten toch hoger zijn, dan mag de werkgever in plaats van de 30%-vergoeding ook de werkelijke extraterritoriale kosten vergoeden.
• Werkgevers kunnen internationale schoolgelden onbelast vergoeden naast de toepassing van de 30%-regeling.

Meer informatie

Wil je meer weten over de 30%-regeling of de voorgestelde aftopping van deze regeling, neem dan contact op met Lucia Veenstra of je contactpersoon bij CROP via loonheffingen@crop.nl.

• Hier lees je alles over de Miljoenennota.