Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 ingediend bij de Tweede Kamer

Wat valt onder werkelijk rendement?

• Rente en dividendinkomsten
• Huuropbrengsten van vastgoed
• Waardeveranderingen van vermogen (zowel stijgingen als dalingen)

Rente op schulden zijn daarbij aftrekbaar van het werkelijk rendement. Overige kosten, zoals advies- en onderhoudskosten, zijn niet aftrekbaar.

Let op: eigen gebruik van een onroerende zaak, zoals een vakantiewoning, wordt tot en met 2025 niet meegerekend bij het bepalen van het werkelijke rendement.

Voor wie geldt de tegenbewijsregeling?

De regeling geldt voor:

• Vanaf het jaar 2021: Alle belastingplichtigen met een box 3-inkomen.
• Voor de jaren 2017-2020: Belastingplichtigen met een definitieve aanslag die na 12 november 2021 is opgelegd en die tijdig bezwaar (binnen 6 weken na datum aanslag) hebben aangetekend of een verzoek tot ambtshalve vermindering (binnen 5 jaar na aangifte jaar) hebben ingediend.

Voor de belastingplichtigen van wie de definitieve aanslag inkomstenbelasting vóór 12 november 2021 is opgelegd, moet de Hoge Raad nog beslissen of zij ook recht hebben op de tegenbewijsregeling. Zij kunnen op dit moment geen beroep doen op de tegenbewijsregeling. Afhankelijk van de uitkomst van de procedure bij de Hoge Raad kan dat mogelijk nog anders worden.

Hoe werkt het?

Vanaf juli 2025 komt het formulier Opgaaf werkelijk rendement (formulier OWR) beschikbaar op de internetsite van de Belastingdienst. Hiermee kunnen belastingplichtigen aangeven wat hun werkelijk behaalde rendement in box 3 was. Op dat moment zal dit formulier ook beschikbaar zijn in de software van de adviseurs die aangiften verzorgen. Na het invullen van het formulier zal de Belastingdienst beoordelen of er recht bestaat op een belastingteruggave. De termijn voor het indienen van het formulier is als volgt:

• Adviseurs met belastingplichtigen in de uitstelregeling krijgen – zoals het er nu naar uitziet – waarschijnlijk maximaal 26 weken de tijd om het formulier OWR in te dienen voor al hun klanten die een beroep willen doen op de tegenbewijsregeling.
• Voor belastingplichtigen die zelf hun aangifte indienen, lijkt de termijn waarschijnlijk slechts 12 weken te worden.

Gezien deze korte termijnen is het raadzaam om nu al te starten met de voorbereiding. Door tijdig de juiste gegevens te verzamelen, voorkomt u onnodige tijdsdruk en waarborgt u een correcte indiening.

Overgang naar een nieuw stelsel in 2028

De tegenbewijsregeling is een tijdelijke maatregel tot de invoering van de Wet werkelijk rendement box 3, die naar verwachting in 2028 in werking treedt. Dit nieuwe stelsel zal de belastingheffing in box 3 volledig baseren op werkelijk rendement, in plaats van op forfaitaire aannames.

Vervolg

Heeft u vragen of wilt u advies over de impact van deze regeling? Neem dan contact op met uw contactpersoon van CROP.