Tegenbewijsregeling box 3 aangenomen: herstel gestart

Met de tegenbewijsregeling mag je in box 3 het werkelijk rendement gebruiken als dat lager is dan het fictieve rendement. Dat moet je dan wel kunnen aantonen bij je belastingaangifte.

De gestelde termijnen zijn kort, dus is het raadzaam om nu al te starten met de voorbereiding. Door tijdig de juiste gegevens te verzamelen, voorkom je onnodige tijdsdruk en waarborg je een correcte indiening.

Wat valt onder werkelijk rendement?

• Rente en dividendinkomsten
• Huuropbrengsten van vastgoed
• Waardeveranderingen van vermogen (zowel stijgingen als dalingen)

Rente op schulden zijn daarbij aftrekbaar van het werkelijk rendement. Overige kosten, zoals advies- en onderhoudskosten, zijn niet aftrekbaar.

Let op: eigen gebruik van een onroerende zaak, zoals een vakantiewoning, wordt tot en met 2025 niet meegerekend bij het bepalen van het werkelijke rendement.

Voor wie geldt de tegenbewijsregeling?

De regeling geldt voor:

• Vanaf het jaar 2021: Alle belastingplichtigen met een box 3-inkomen.
• Voor de jaren 2017-2020: Belastingplichtigen met een definitieve aanslag die na 12 november 2021 is opgelegd en die tijdig bezwaar (binnen 6 weken na datum aanslag) hebben aangetekend of een verzoek tot ambtshalve vermindering (binnen 5 jaar na aangifte jaar) hebben ingediend.

Voor de belastingplichtigen van wie de definitieve aanslag inkomstenbelasting vóór 12 november 2021 is opgelegd, moet de Hoge Raad nog beslissen of zij ook recht hebben op de tegenbewijsregeling. Zij kunnen op dit moment geen beroep doen op de tegenbewijsregeling. Afhankelijk van de uitkomst van de procedure bij de Hoge Raad kan dat mogelijk nog anders worden.

Hoe werkt het?

Vanaf half juli stuurt de Belastingdienst brieven naar belastingplichtigen met box 3 vermogen voor het doorgeven van het werkelijk rendement. Belastingplichtigen kunnen dit doorgeven met het formulier “opgaaf werkelijk rendement”. Hierbij zal per jaar een aparte brief worden gestuurd waarin het forfaitaire rendement staat waarover nu box 3 belasting is betaald.

Schat je in dat het werkelijk rendement in het betreffende jaar lager is dan het forfaitair rendement? Dan kan het interessant zijn om het formulier opgaaf werkelijk rendement in te vullen. De termijn voor het indienen van dit formulier is 12 weken als zelf de aangifte via de software van de belastingdienst is ingediend en 26 weken als een adviseur de aangifte heeft ingediend.

Na verloop van deze termijn wikkelt de belastingdienst de aangifte af, rekening houdend met het ingevulde formulier opgaaf werkelijk rendement. Is het werkelijk rendement in een jaar hoger dan het forfaitaire rendement? Dan hoeft het formulier niet ingevuld te worden.

Let op: deze brieven worden door de belastingdienst niet direct aan adviseurs gestuurd. Ontvang je zo’n brief, en ben je klant bij CROP? Dan ontvangt je CROP-contactpersoon graag deze brief van je zodat we samen met jou kunnen bepalen of het waardevol is het formulier in te vullen.

Overgang naar een nieuw stelsel in 2028

De tegenbewijsregeling is een tijdelijke maatregel tot de invoering van de Wet werkelijk rendement box 3, die naar verwachting in 2028 in werking treedt. Dit nieuwe stelsel zal de belastingheffing in box 3 volledig baseren op werkelijk rendement, in plaats van op forfaitaire aannames.

Vervolg

Heb je vragen of wil je advies over de impact van deze regeling? Neem dan contact op met je contactpersoon van CROP.