Schenken of erven van aandelen: over de huidige regeling

Inkomstenbelasting en doorschuiffaciliteiten (DSR)

Als je aandelen geschonken krijgt of erft die deel uitmaken van een aanmerkelijk belang, heeft dat normaal gesproken gevolgen voor de heffing van inkomstenbelasting. Een aanmerkelijk belang is wanneer je, in een vennootschap, minstens 5% van de aandelen van de onderneming heeft.

De Belastingdienst ziet het doorgeven van deze aandelen als een vervreemding. Dat betekent dat je belasting moet betalen in box 2 over het verschil tussen wat de aandelen nu waard zijn en wat je er ooit voor hebt betaald.  Overlijdensgevallen worden ook als een vervreemding gezien, waardoor er ook dan belasting betaald moet worden in box 2 over de waardestijging van de aandelen. In 2025 is het tarief 31%. Voor bedragen tot € 67.804 (€ 135.608 voor fiscale partners) geldt een opstaptarief van 24,5%. Gaat het om een overdracht een materiële onderneming (ondernemingsvermogen)? Dan kan op verzoek de heffing van inkomstenbelasting achterwege blijven en worden doorgeschoven naar de verkrijgers. Sinds 2025 geldt hiervoor de voorwaarde dat de bedrijfsopvolger tenminste 21 jaar oud moet zijn. Bij een erfenis van de onderneming geldt de minimumleeftijd niet.

Successiewet / bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Bij een schenking of erfenis aan kinderen moet de verkrijger schenk- of erfbelasting  betalen. De tarieven in 2025 zijn:

Wanneer het gaat over het schenken of het laten vererven van aandelen in een onderneming, is er een gunstige regeling: de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Kort gezegd houdt deze regeling in dat, als sprake is van een materiële onderneming, de aandelen gedeeltelijk vrij van schenk- of erfbelasting kunnen worden overgedragen aan de kinderen.

Zo werkt de BOR onder de huidige regeling:

• Het moet gaan om een materiële onderneming. De verhuur van (niet-bedrijfsgerelateerd) onroerend goed of het houden van beleggingen via een bv wordt niet gezien als een materiële onderneming, maar als belegd vermogen.
• De schenker waarvan je de onderneming ontvangt moet minstens 5 jaar eigenaar zijn geweest van dit bedrijf. Erf je de onderneming? Dan is dit 1 jaar.
• De nieuwe eigenaar moet op het moment van schenking tenminste 21 jaar oud zijn. Erf je de onderneming? Dan geldt deze voorwaarde niet.
• Als het gaat om een materiële onderneming, dan is het ondernemingsvermogen tot een bedrag van EUR 1.500.000 voor 100% vrijgesteld voor de schenk- of erfbelasting (2025). Het ondernemingsvermogen boven EUR 1.500.000 is voor 75% vrijgesteld voor de schenk- of erfbelasting. De vrijstelling moet worden beoordeeld vanuit de gehele onderneming en niet vanuit de waarde van de schenking.
• De aandelen moeten minimaal vijf jaar in bezit zijn bij schenking van de schenker. Erf je de onderneming? Dan geldt minimaal één jaar in bezit. Daarnaast dient de nieuwe eigenaar de aandelen ten minste drie jaar te behouden en moet de onderneming drie jaar worden voortgezet. Als de aandelen binnen een termijn van drie jaar na de overdracht worden verkocht, vervalt de vrijstelling en wordt de waarde van de aandelen alsnog in de heffing betrokken. Dit geldt ook bij verkoop of faillissement van de onderneming (voortzettingsvereiste).

Let op: per 1 januari 2026 worden de BOR en DSR op belangrijke onderdelen gewijzigd. Lees meer in dit artikel https://crop.nl/kennisbank/belangrijke-wijzigingen-in-de-bedrijfsopvolgingsregeling-bor/

Vragen?

Heb je vragen over schenken of erven? Neem gerust contact met je CROP-contactpersoon. We helpen je graag verder.