Hoge Raad: Box 3 nog steeds in strijd met Europees Recht

Wat heeft de Hoge Raad besloten?

De Hoge Raad heeft besloten dat als het werkelijk rendement in een jaar lager is dan het forfaitaire rendement, het werkelijk rendement voor de belastingheffing in box 3 in aanmerking moet worden genomen. Dit betekent dat alleen belasting wordt betaald over het werkelijk rendement. Indien de belastingheffing over het werkelijk rendement leidt tot een teruggave, dan hoeft de belastingdienst daarover geen rente te vergoeden.

Indien het werkelijk rendement hoger is dan het forfaitaire rendement, dan verandert er niets en wordt er belasting betaald over het forfaitaire rendement.

Hoe bepaal je het werkelijke rendement?

De Hoge Raad heeft aangegeven hoe het werkelijk rendement moet worden berekend. Hierbij is het volgende van belang:

• Rendement over het gehele vermogen moet worden meegenomen (dus inclusief banktegoeden) zonder rekening te houden met inflatie en heffingsvrij vermogen;
• Het rendement moet worden berekend over het gehele kalenderjaar (dus ook over vermogensbestanddelen die na de peildatum van 1 januari zijn verkregen);
• Met positieve of negatieve waardeveranderingen in een ander jaar mag geen rekening worden gehouden;
• Niet alleen rente, dividend en huur behoren tot het werkelijk rendement maar ook  gerealiseerde en ongerealiseerde waardeveranderingen van vermogensbestanddelen;
• Om zoveel mogelijk aan te sluiten bij het forfaitaire stelstel wordt met kosten (zoals onderhoudskosten) geen rekening gehouden, maar wel met rente van schulden in box 3.

Welke acties nu te doen?

Er zal nog steeds aangifte moeten worden gedaan op basis van het huidige wettelijke systeem met belastingheffing op basis van forfaitair rendement. De Hoge Raad heeft aangegeven dat belastingplichtigen moeten aantonen dat het werkelijk rendement lager is dan het forfaitaire rendement.

Wij gaan ervan uit dat het Ministerie van Financiën bekend zal maken op welke wijze dit kan worden gedaan. Dit kan in ieder geval voor de jaren waarvoor nog geen definitieve aanslag inkomstenbelasting is opgelegd of waarvoor een bezwaar is ingediend. Eerder heeft de Staatssecretaris van Financiën aangegeven dat de belastingdienst hiervoor een formulier beschikbaar zal stellen. Pas als dit formulier beschikbaar is, kan er actie worden ondernomen.

Ons advies is om correspondentie over box 3 of een aanslag van de belastingdienst te delen met je (belasting)adviseur.

Neem bij vragen contact op met Ernst Meijer of uw CROP contactpersoon.