Box 3: aanpassen partnerverdeling na massaalbezwaar nu mogelijk

Partnerverdeling box 3

Fiscaal partners kunnen in de belastingaangifte de box 3-grondslag vrij onderling verdelen. Door deze verdeling slim te kiezen, kunnen heffingskortingen beter worden benut. Dit kan een belastingbesparing van honderden tot in sommige gevallen enkele duizenden euro’s opleveren.

Geen aanpassing mogelijk na massaal bezwaar (oude situatie)

Volgens de wet mogen belastingplichtigen de verdeling aanpassen totdat de aanslag onherroepelijk vaststaat. Een aanslag staat onherroepelijk vast als er geen bezwaar of beroep meer mogelijk is. In de meeste gevallen gebeurt dit nadat een definitieve aanslag is opgelegd en de bezwaartermijn van zes weken is verstreken.

Normaal gesproken staat de aanslag pas onherroepelijk vast nadat de inspecteur uitspraak heeft gedaan op het bezwaar en de periode voor het indienen van een beroep is verlopen; dit is wederom zes weken.

Bij massaal bezwaarprocedures werkt dit anders. Doordat de hoogste rechtsinstantie heeft geoordeeld over de toe te passen regels, kan je niet meer in verweer komen tegen de uitkomst en staat de aanslag dus direct onherroepelijk vast.  Hierdoor is het op basis van de wettekst niet mogelijk om de verdeling tussen de partners nog te wijzigen.

Oordeel Hoge Raad: aanpassing toch toegestaan

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat dit onredelijk uitpakt. Volgens de Hoge Raad kunnen fiscaal partners pas na de collectieve uitspraak goed bepalen wat de meest gunstige verdeling is om zo min mogelijk belasting te betalen. Daarom moeten zij alsnog de mogelijkheid krijgen om de partnerverdeling aan te passen.

Dit betekent dat de Belastingdienst in de toekomst verzoeken tot wijziging van de partnerverdeling na een collectieve uitspraak op massaal bezwaar in behandeling moet nemen, als deze binnen zes weken zijn ingediend.

Mosterd na de maaltijd?

Voor de massaal bezwaarprocedure over box 3 (waarover in 2022 uitspraak is gedaan) komt deze beslissing te laat. De termijn van zes weken waarbinnen belastingplichtigen volgens de Hoge Raad hun aangifte nog hadden mogen aanpassen, is inmiddels verstreken.

Voor toekomstige massaal bezwaarprocedures biedt deze uitspraak echter wel duidelijkheid. Belastingplichtigen krijgen dan wél de mogelijkheid om na de collectieve uitspraak hun partnerverdeling aan te passen.

Dit geldt mogelijk voor de lopende massaal bezwaar plus procedure over box 3 ten aanzien van belastingplichtige waar van de aanslag als vaststond op 24 december 2021, het moment dat de Hoge Raad heeft geoordeeld dat het systeem van box 3 niet juist was. Deze groep heeft nog geen mogelijkheid om te opteren voor heffing op basis van het werkelijke rendement. Als dit massaal bezwaar wordt toegewezen, krijgen ze niet alleen de mogelijkheid om alsnog te opteren voor heffing op basis werkelijk rendement, maar ook de mogelijkheid om de verdeling tussen de partners aan te passen.

Heb je vragen, wil je meer informatie of begeleiding? Neem dan contact op met één van onze adviseurs. We helpen je graag verder!